采购过程中总部的账务处理

(1)收到发票和送货单

供应商出具的增值税专用发票和送货单由采购部门审核后转交财务部门。财务部门将供应商提供的增值税专用发票和送货单与采购订单核定无误后，作为付款依据，根据增值税专用发票上列明的货款，编制会计分录如下：

借：在途物资——义×供应商

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

(2)验收商品

仓储部门验收商品时，如果商品的数量、质量全部相符，在送货单上加盖“收讫”印章，其中一联退回采购部，由其注销合同;一联自留，登记商品保管账;一联送交财务部门，经审核无误后，编制会计分录如下：

借：库存商品

贷：在途物资

对于增值税专用发票和送货单上与采购订单不相符的部分，应当拒付。

采购过程中发生的运费可以扣除7%作为进项税额，其他费用，如装卸费、保险费等直接计人商品成本。编制会计分录如下：

借：在途物资——商品采购费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

如果采购费用较少，为了简化核算，也可以直接计入当期损益。编制会计分录如下：

借：销售费用

贷：银行存款(或应付账款)

本书中的账务处理是将采购过程中的运杂费、包装费、装卸费等直接计人当期损益。

【例2-1】

7月1日，佳佳连锁超市采购香皂100箱，每箱100块，每箱进价210元。增值税税率为17%。财会部门根据采购部转来的增值税专用发票和送货单，经审核无误后，编制会计分录如下：

借：在途物资——上海制皂厂 21000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3570

贷：应付账款 24570

财会部门根据仓储部门转来的送货单，经审核无误后，结转商品的采购成本，编制会计分录如下：

借：库存商品

贷：在途物资 21000

香皂 21000